Выбор системы налогообложения для юридических лиц

Как известно, налогообложение физических лиц отличается от налогообложения лиц юридических. Специфика каждого вида определяется перечнем установленных налогов и порядком их уплаты. В данной статье мы подробнее остановимся на особенностях налогообложения юридических лиц, поскольку в связи с быстрым ростом количества индивидуальных предприятий и мини-фирм эта проблема представляется наиболее актуальной.

В настоящее время предприниматели могут осуществлять деятельность на основе трех различных систем налогообложения получаемых доходов: традиционной, упрощенной и ЕНВД. Традиционная система налогообложения индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату налога на доходы физических лиц. Использование упрощенного налогообложения в некоторых случаях позволяет максимально оптимизировать процесс уплаты налогов. Более подробно преимущества и недостатки данной системы рассмотрены в публикации «Оптимизация налогообложения».

Главой 26.3 НК РФ определен перечень видов деятельности, к которым применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Эта система может использоваться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
оказания услуг общепита, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
распространения и (или) размещения наружной рекламы.
При сравнении трех систем налогообложения предпринимательской деятельности необходимо обратить внимание на то, что применение упрощенной системы налогообложения и переход на уплату единого налога на вмененный доход подразумевают их применение лишь к доходам, полученным в результате осуществления отдельных видов деятельности. То есть доход от осуществления иных видов деятельности будет в любом случае облагаться налогом на доходы физических лиц по общепринятой ставке 13%. Кроме того, упрощенная система налогообложения и ЕНВД могут применяться не во всех регионах РФ, так как их введение в отдельных субъектах РФ осуществляется решениями региональных органов власти.

Таким образом, в каждой из указанных систем налогообложения есть свои положительные и отрицательные стороны, влияющие как на показатели доходности предпринимательской деятельности, так и на порядок ведения учета доходов и расходов при ее осуществлении. Выбор зависит от индивидуальных особенностей фирмы и сферы ее деятельности. Так, система налогообложения банков будет существенно отличаться от налогообложения предприятий или, тем более, бюджетных организаций. В любом случае, юридические лица должны тщательно проанализировать все плюсы и минусы той или иной системы налогообложения, прежде чем сделать окончательный выбор.


Среди наших услуг:

обязательный аудит предприятия
обязательный аудит отчетности
бухгалтерский учет больничных листов.

все публикации