Расчет суммы земельного налога

Расчет суммы земельного налога обычно не представляет сложности. Но нередко случается так, что кадастровая стоимость участка не установлена (отсутствует соответствующий акт) или пересмотрена местными органами власти.

Как узнать, сколько стоит участок для расчета налоговой суммы?

Базой для расчета суммы налога на землю является кадастровая стоимость на 1 января года, считающегося отчетным периодом. Если участки образованы в течение года, для определения суммы берут стоимость на число постановки участка на учет.

Налоговую базу организации рассчитывают, используя информацию из государственного кадастра недвижимости. В документе указаны данные обо всех участках, принадлежащих на правах собственности или бессрочного пользования.

Информацию плательщик может получить двумя способами (порядок закреплен постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 г № 52):

    по письменному заявлению (в соответствии со ст. 14 ФЗ от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ),
    посмотреть в Интернете — на официальном ресурсе Росреестра.

Первый способ лучше, так как налогоплательщик получает письменное обоснование.

Как рассчитывать сумму налога, если кадастровая стоимость не установлена?

В таком случае для налогообложения используется нормативная цена — параметр, который определяет ценность земли определенного качества, расположения, с учетом возможного дохода за время эксплуатации. Каждый год показатель устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Документальное подтверждение нужно получать в комитетах по земельным ресурсам и землеустройству.

Если нормативная цена также отсутствует, то нет и налоговой базы (письмо Минфина от 15.03.2012 г. № 03-05-05-02/15) для расчета земельного налога. В подобной ситуации лучше иметь все документы, которые подтверждают правоту налогоплательщика.

Изменение кадастровой стоимости

Нередко уполномоченные органы изменяют кадастровую стоимость задним числом. Требуется ли пересчитывать налоговую базу? При определении итогов государственной оценки сумму необходимо рассчитать с учетом поправок. Но только в случае, если это хорошо отразиться на положении плательщика.

Следует учитывать одну тонкость. Правовое регулирование земельного налога включает акты налогового и земельного законодательства, акты действительны на общих основаниях. В частности:

    вступают в силу через месяц со дня опубликования в официальных источниках и не ранее 1-го числа налогового периода,
    акты, которые устанавливают новые ставки налогов или сборов, обратной силы не имеют,
    акты, которые отменяют налоги, уменьшают размеры налогов и иным образом улучшают положение плательщиков, могут иметь обратную силу, если это прямо указано.

Таким образом, если в распоряжении, изменяющем базу, не отмечено, что оно действует на предыдущие периоды, то в случае, когда производится расчет земельного налога, оно принимает юридическую силу с 1 января следующего года.
Консультация специалистов компании «Аудит в бизнесе и финансах»

Консалтинговая аудиторская фирма предлагает консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, аудита. Рассматриваются:

    расчет суммы налога на землю,
    учет валютных операций на предприятии,
    порядок уплаты минимального налога,
    порядок уплаты взносов в ПФР,
    организация налогового планирования на предприятии и т.д.

Предоставляются услуги по ведению бухучета на торговых, производственных предприятиях. Подробную информацию обо всех возможностях сотрудничества уточняйте по телефону.

все публикации