Порядок возврата излишне уплаченного налога: спорные моменты

Порядок возврата излишне уплаченного налога является предметом особого внимания налогоплательщиков и налоговых органов. Информация по данному вопросу не систематизирована и возможны ситуации, в которых последовательность действий возврата (зачета) неясна.

За появлением факта переплаты обычно следит сам налогоплательщик. Излишне внесенные суммы могут обнаружить контролирующие органы. Инспекция должна сообщить о данном факте в течение 10 рабочих дней.
Учет уплаченных сумм в счет недоимки

Установленным порядком возврат излишне уплаченной суммы налога предполагается в том случае, если у плательщика отсутствуют недоимки по другим налогам соответствующего вида или задолженности по пеням и штрафам. Если есть недоимка или пени, штрафы, то сначала нужно уплатить их. Оставшуюся сумму возвращают налогоплательщику.

Важно пояснить, что понимается под налогами соответствующего вида. Пункт 1 статьи 12 НК РФ устанавливает следующие виды:

•     федеральные,
•     региональные,
•     местные.

Например, НДС является федеральным. Если он излишне уплачен, то сумма может быть зачтена в счет недоимки иных федеральных налогов.

Недостающие средства налоговые органы погашают самостоятельно, в соответствии с порядком, установленным в п. 5. ст. 78 НК РФ. Установленный срок — 10 дней со дня обнаружения излишне уплаченных денежных средств или подписания акта совместной сверки.

Но налогоплательщик может сам заявить о своем желании зачесть лишнюю сумму в счет погашения недоимки. Срок также остается равным 10 дням.
Направление средств в счет предстоящих платежей

Средства могут быть направлены в счет будущих платежей в соответствии с порядком возврата излишне взысканного налога в пункте 4 статьи 78 НК РФ.

В Письме Минфина РФ от 2 сентября 2011 года № 03-02-07/1-315 указано, что налоговый орган имеет право на операцию только после получения заявления плательщика. Причем порядком установлено, что последний должен указать конкретную сумму платежа, вид налога. Заявлять нужно заранее, чтобы не образовались недоимки по платежам.
Подача заявления о возврате денег

Согласно порядку переплаченные денежные средства должны быть возвращены в течение месяца со дня получения заявления.

Из Письма Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-02-08/115 следует, что заявление нужно составлять только в печатном виде, на бумажном носителе (относительно других статей НК Российской Федерации) специально указана возможность использования электронного формата). В аналогичном виде предоставляются документы, которые подтверждают исчисление и уплату.

Если возникают разногласия, касающиеся заявленной суммы, то инспекция возвращает копию документа без исполнения, с приложением сальдо расчетов и предложением проведения совместной сверки.

После урегулирования спорных моментов в соответствии с порядком возврата излишне уплаченной суммы налога плательщик подает новое заявление. Инспекция в течение 10 дней принимает решение.

Рекомендуется сверять расчеты с бюджетом минимум один раз в год, чтобы вовремя обнаружить переплату и принять меры для наиболее простого возврата средств, без обращения в суды.

Консалтинговая аудиторская фирма «Аудит в бизнесе и финансах» предлагает уточнить порядок возврата излишне уплаченной суммы налога для Вашей организации. Сотрудники предоставляют консультационные и аудиторские услуги по разным вопросам, спорным моментам с налоговыми органами. Подробности — по телефону.

Среди наших услуг: постановка бухгалтерского учета на предприятии.