Порядок уплаты минимального налога

Порядок уплаты минимального налога должен интересовать организации, которые используют УСН и выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Когда начисляются и перечисляются денежные средства и какие могут возникнуть при этом трудности?

Порядок исчисления и уплаты следующий:

•     сумма определяется за определенный промежуток и составляет 1 процент налоговой базы,
•     минимальный налог необходимо заплатить, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше,
•     после, при определении налоговой базы, можно включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и тем, который начисляют в общем порядке.

Рассмотрим налоговую базу, определяемую в порядке уплаты минимального налога. Учитывают доходы:

•     от реализации,
•     внереализационные.

При расчете берут доходы:

•     перечисленные в статье 251 Налогового Кодекса РФ,
•     облагаемые налогом на прибыль (ставки 0, 9 или 15 процентов),
•     доходы индивидуального предпринимателя, из которых выплачивается НДФЛ (ставки 9 и 35 процентов).

Налоговый период

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговый период равняется одному году, то есть минимальный налог уплачивается один раз в год.

По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев начисляют авансовые платежи. При этом, порядок уплаты учитывает ставку и полученные по факту доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных с нарастающим итогом с начала периода до завершения I квартала, 6, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансов.

Рассматривая порядок уплаты, обратим внимание на то, что начислять и вносить авансовые платежи нужно даже при убытках. Например, по итогам года есть убытки за предыдущий год. При этом «упрощенец» не освобождается от уплаты авансов за предыдущие три квартала. В случае неполной уплаты взимается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Заплатить должны те, у кого за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше минимального. То есть по итогам календарного года нужно заплатить только один из них. Определяющим является максимальная сумма.

Зачет и возврат авансовых платежей

Нередко складывается ситуация, когда по итогам отчетных периодов организация уплачивает авансовые платежи, а по итогам налогового должна уплатить минимальный.

В соответствии с порядком уплаты минимального налога он вносится на отдельный код КБК. Вычет в сумме оплаченных авансовых платежей не выполняется. Поэтому нужно оптимизировать взносы, иначе придется платить два раза.

Наиболее простое решение — заплатить точно в срок, в полном объеме. Средства, составившие авансовые взносы, зачесть в счет будущих. Необходимо также оплатить задолженности по штрафам.

Зачет суммы производится на основании письменного заявления, составленного в свободной форме. Налогоплательщик имеет право не писать определенную сумму платежа.

В течение 10 дней со дня получения заявления инспекция принимает решение о зачете излишней сумму в счет будущих платежей. Если проводилась совместная проверка, то — со дня подписания акта. Решение в письменном виде в течение пяти дней передается налогоплательщику.

Консалтинг от компании «Аудит в бизнесе и финансах»

Консалтинговая аудиторская фирма «Аудит в бизнесе и финансах» предлагает помощь в определении порядка уплаты минимального налога для организации. Специалисты предоставляют консультации по любым вопросам.

Обращаем Ваше внимание, что среди наших услуг есть оптимизация системы налогообложения, организация налогового планирования на предприятии. Определение рисков, анализ состояния бухгалтерского учета, коммерческих операций позволяют законным способом освободить активы для их рационального использования в бизнесе. Подробности — по телефону.

все публикации