Насколько вероятно назначение выездной налоговой проверки?

Назначение выездной налоговой проверки осуществляется в соответствии с определенными критериями деятельности организации. Оценивая их, бухгалтер может примерно определить, насколько вероятно, что руководство инспекции примет решение о выезде.

Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 утверждена «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Вместе с ней доступны критерии оценки рисков, которым руководство инспекции следует при определении кандидата-организации.
Налоговая нагрузка

Нагрузка должна быть больше среднеотраслевого показателя вида деятельности или равняться ему. Примерные цифры представлены в Приложении 3 к Концепции.

Она рассчитывается как часть уплаченных налогов от выручки, с использованием данных бухгалтерской отчетности. Используется формула: строка 4124 отчета о движении денежных средств / строка 2110 отчета о прибылях и убытках х 100 %.

В расчет уплаченных налогов не входят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и налоги, внесенные организацией как налоговым агентом.

Убыточность деятельности

Риск назначения выездной налоговой проверки повышается, если в течение двух и более отчетных периодов компания несет убытки. Но не поясняется, должны ли периоды идти перед текущим календарным годом.

В ходе выездных проверок рассматривается деятельность за три последних календарных года. За это время нужно проверить отчеты о прибыли и убытках, декларации на предмет финансовых потерь. При нехватке времени, отсутствии достаточно опытного бухгалтера может быть проведена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности сотрудниками сторонней организации.

Как показывает практика назначений выездов, учитываются не все убытки. Например, в расчет не принимаются деньги, потраченные на освоение дополнительных видов деятельности, выход на новый рынок или просто начало работы молодой компании.

Вычеты по налогу на добавленную стоимость

Если доля вычета по налогу к начисленной сумме равняется или превосходит 89% за 12 месяцев, то назначение выездной проверки становится более вероятным.

После поправок законодательства период расчета НДС составляет квартал и долю нужно рассчитывать за 4 минувших квартала. Цифры берутся из декларации по налогу на добавленную стоимость.

Темп роста расходов и доходов от реализации

Темпы увеличения расходов и доходов в налоговых отчетах должны соответствовать росту расходов и доходов по финансовым документам. Для определения критерия рассчитывают несколько показателей темпа роста:

•     расходов по налогу на прибыль (А),
•     доходов по налогу на прибыль (Б),
•     расходов, указанных в бухгалтерской отчетности (В),
•     доходов в бухгалтерской отчетности (В).

Сравниваем значения А и Б, В и Г, пропорции между показателями отчетности по налогам и цифрами финансовых отчетов. Назначение налоговой проверки вероятнее в случаях, если А больше Б, В больше Г или следующем отношении: А − Б ≠ В − Г.

К остальным критериям относятся:

•     зарплата сотрудников,
•     приближение к лимитам специальных режимов налогообложения,
•     игнорирование уведомления инспекции,
•     уровень рентабельности и т.д.

Разумеется, соответствие организации всем критериям не исключает назначения выездной налоговой проверки. Обоснованием со стороны инспекции может быть то, что деятельность объекта не исключает получения незаконной прибыли.

Следует внимательно относиться к заполнению документов для камеральных проверок. Подробная и верно указанная информация снижает риск назначения выездной налоговой проверки. Консалтинговая аудиторская фирма «Аудит в бизнесе и финансах» предлагает информационную поддержку. В число наших услуг также входит постановка бухгалтерского учета на предприятии, анализ состояния бухгалтерского учета. У наших сотрудников Вы можете получить актуальные данные об особенностях подготовки документов и работы с инспекцией.

все публикации